Налоговой базой по акцызам может выступать

Налоговой базой по акцызам может выступать

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Жгарев Олег Сергеевич. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения : диссертация Глава 1. Налоговая база: понятие и связь с иными элементами налогообложения Глава 2.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Налогоплательщиками акциза признаются ст. Организации и иные лица, указанные в статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Статья 117. Определение налоговой базы по акцизам

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам. Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:.

Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ. В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров. В соответствии с пунктом 2 статьи ТК РФ свидетельство о включении в Реестр таможенных брокеров представителей сроком действия не ограничивается.

С 1 января года таможенный брокер имеет право ограничить перечень оказываемых им услуг, о чем делается соответствующая отметка в свидетельстве о включении в реестр. При заключении договора на брокерское обслуживание заверение этого договора у нотариуса не предусмотрено. Кроме этого, если ранее брокер представлял интересы клиента от своего имени, то теперь он это делает от имени клиента.

Если декларирование производится брокером, то он является ответственным за уплату акцизов в соответствии со статьей ТК РФ. Таким образом, следует отметить, что с 1 июля года плательщиками акциза по алкогольной продукции могут выступать лишь только организации, при условии:. Положения статьи НК РФ солидарная ответственность применяются в отношении налогоплательщиков—участников договора простого товарищества, осуществляющих операции, признанные объектом налогообложения акцизами, с нелицензируемыми подакцизными товарами.

Понятие алкогольной продукции, используемое в налоговом законодательстве, раскрыто в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ:. Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: питьевой этиловый спирт, спиртные напитки в том числе водка , вино в том числе натуральное.

Понятие видов алкогольной продукции подробно нами описано в разделе 1 настоящей книги. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ отходы, подлежащие дальнейшей переработке и или использованию для технических целей, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья не рассматриваются как подакцизные товары. При этом они должны соответствовать нормативной документации, утвержденной согласованной федеральным органом исполнительной власти.

Помимо этого, для признания этой продукции не подакцизными товарами необходимо выполнение следующих условий:. Операции с алкогольной продукцией, признаваемые объектами налогообложения акцизами. В соответствии со статьей НК РФ, объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции с алкогольной продукцией:.

Объектом налогообложения акцизами является и реализация алкогольной продукции, выступающей в качестве залога, а также передача алкогольной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации. Напомним, что статьей ГК РФ установлено, что сторонами по договору залога выступают залогодатель и залогодержатель.

Причем, залогодержатель это кредитор, который имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, а залогодатель — лицо, которому принадлежит данное имущество на праве собственности.

С момента передачи залогодержателю заложенного имущества у последнего возникает право залога, а не право собственности на предмет залога, эти понятия необходимо четко разграничивать. В том случае, если залогодатель не может выполнить свое обязательство перед кредитором, обеспеченное залогом, на заложенное имущество обращается взыскание и происходит его реализация. Иначе, происходит переход права собственности на предмет залога от залогодателя к третьему лицу, следовательно, такая операция будет представлять собой объект налогообложения акцизами, причем этот объект возникает у залогодателя производителя алкогольной продукции.

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения новация. Новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов.

Отметим, что производители подакцизных товаров могут использовать их в качестве натуральной оплаты труда своих работников, и в этом случае производитель подакцизного товара также исчисляет и уплачивает акциз.

Однако в отношении алкогольной продукции эта ситуация вряд ли возможна, так как статья Трудового кодекса Российской Федерации запрещает выдавать заработную плату в виде спиртных напитков:.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья.

Примером такой передачи может служить передача алкогольной продукции в структурное предприятие общепита, например, в кулинарию для производства кондитерских изделий. Примером такой передачи является передача алкогольной продукции на экспертизу, или передача на проведение праздничных мероприятий.

При передаче алкогольной продукции в качестве вклада в уставный складочный капитал налоговая база по акцизу определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ, как объем переданной продукции в натуральном выражении. Организация-производитель алкогольной продукции водки в качестве вклада в уставный капитал ООО передала 4 бутылок емкостью 0,5 литра. До указанной даты объектом налогообложения акцизами признавалась реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков ее производителей , либо с акцизных складов другой организации подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ.

При этом не признавалась объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации. С 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу.

Организации оптовой торговли, учредившие до 1 января года акцизные склады при реализации с 1 января года остатков алкогольной продукции поступившей к ним на склады или отгруженной в их адрес до 1 января года, признаются плательщиками акциза в части указанных остатков алкогольной продукции. Начислять акциз указанные организации должны в следующем порядке:. При этом 10 литров было реализовано оптовой организацией 13 января года, а 2 литров были реализованы 17 января года.

Оптовая организация не позднее го января года должна была заплатить следующую сумму акциза:. Налоговую декларацию по акцизам, начисленным за январь года, оптовая организация должна была предоставить в налоговый орган не позднее 15 февраля года. В связи с тем, что с 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу, соответственно утратили силу и положения статей , НК РФ о том, что алкогольная продукция до момента ее реализации покупателям должна помещаться на акцизные склады.

Таким образом, начиная с 1 января года, организации оптовой торговли, приобретающие алкогольную продукцию у ее производителей, не признаются налогоплательщиками акциза. При реализации алкогольной продукции организации — производители данной продукции уплачивают акциз в полном объеме по налоговым ставкам, установленным статьей НК РФ. Но это только в том случае, если розлив осуществляется как часть общего процесса производства алкогольной продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов и или другой нормативно-технической документации, регламентирующими процесс ее производства и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

В ГОСТах и или иной нормативно-технической документации, регламентирующей производство алкогольной продукции, содержатся требования по розливу в потребительскую тару.

Следовательно, такая операция представляет собой часть общего процесса производства, в результате которого продукция определяется как товар готовый к применению. Таким образом, учитывая изложенное, организация, осуществляющая только розлив алкогольной продукции, является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в потребительскую тару.

Кроме того, к производству алкогольной продукции приравниваются любые виды смешения алкогольной продукции в местах ее хранения и реализации за исключением организаций общественного питания , в результате которого получается подакцизный товар. При реорганизации организации, производящей алкогольную продукцию, её права и обязанности по уплате акциза, переходят к правопреемнику.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 50 НК РФ:. Таким образом, как видно из положений статьи 50 НК РФ, в любом случае обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником. Эта обязанность возлагается на правопреемника независимо от того, знал ли он до завершения реорганизации о том, что реорганизованное юридическое лицо не исполнило своевременных обязанностей по уплате налогов.

При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям пункт 2 статьи 50 НК РФ. Кроме того, на правопреемника возлагается обязанность по уплате сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Следовательно, если у реорганизуемого юридического лица имелись нереализованные остатки алкогольной продукции, уплату акцизов будет осуществлять организация - правопреемник при осуществлении операций, признанных объектами налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Операции с алкогольной продукцией, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей НК РФ следующие операции:. Так как в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе, поэтому передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому структурному подразделению реализацией подакцизных товаров не является.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию: филиал ликероводочного завода, производит спирт-ректификат и передает его в структурное подразделение, занятое производством водки. Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо выполнение всех требований, установленных статьей НК РФ.

Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрено: чтобы не платить акциз при экспорте алкогольной продукции, организации необходимо представить в налоговые органы поручительство банка или банковскую гарантию, предусматривающую обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую сумму пеней, в случае непредоставления данной организацией в порядке и сроки, которые установлены пунктом 7 статьи НК РФ, подтверждающих факт экспорта алкогольной продукции, и неуплаты им акциза и или пеней.

При отсутствии у налогоплательщика поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации алкогольной продукции на территории Российской Федерации. Перечисленные операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации передаче алкогольной продукции. Определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию.

В соответствии со статьей НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок определения налоговой базы при исчислении акциза зависит от вида ставки, применяемой к подакцизному товару. Статья НК РФ свидетельствует о том, что в отношении алкогольной продукции применяются твердые специфические налоговые ставки. Следовательно, налоговая база при реализации передаче алкогольной продукции, признаваемой объектом налогообложения акцизом, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ как объем реализованной переданной алкогольной продукции в натуральном выражении.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров пункт 5 статьи НК РФ.

Стоит заметить, что на определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию, выручка налогоплательщика влияния не оказывает. Дата реализации подакцизных товаров определяется в соответствии со статьей НК РФ. Согласно пункту 2 статьи НК РФ:. Следовательно, дата реализации передачи алкогольной продукции определяется как день ее отгрузки передачи.

При обнаружении недостачи алкогольной продукции дата ее реализации передачи определяется как день обнаружения недостачи. Исключение составляют недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным Федеральным органом исполнительной власти пункт 4 статьи НК РФ.

Как ранее упоминалось, размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции строго определен статьей НК РФ в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта.

В связи с этим статьей НК РФ установлено требование:. Иначе говоря, налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые операции с алкогольной продукции должен определять отдельно налоговую базу, применительно к каждой налоговой ставке, то есть, обязан вести раздельный учет по каждому виду алкогольной продукции.

В противном случае, при исчислении акциза в качестве налоговой базы у него будет использоваться единая налоговая база по всем видам реализации передачи алкогольной продукции и применяться максимальная ставка, предусмотренная налоговым законодательством для исчисления акциза по алкоголю. Таковы требования пункта 7 статьи НК РФ. Налоговый период по акцизу составляет календарный месяц. Это определено статьей НК РФ.

Напомним, что в соответствии со статьей 55 НК РФ:. Налогообложение подакцизной алкогольной продукции с 1 января года осуществляется по следующим налоговым ставкам, приведенным в статье НК РФ:. Сумма акциза по алкогольной продукции, в отношении которой установлены твердые специфические налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения , налоговая база определяется как объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Согласно статье НК РФ налоговая ставка по такому виду алкогольной продукции составляет рубля за литр. Общая сумма акциза по алкогольной продукции исчисляется по итогам каждого налогового периода, который установлен как календарный месяц статья НК РФ , применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, имевшим место в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю алкогольной продукции собственнику давальческого сырья материалов соответствующую сумму акциза. Это установлено статьей НК РФ. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах - фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

Учет акцизов у организации-изготовителя алкогольной продукции. Согласно статье НК РФ, суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации за исключением безвозмездной алкогольной продукции и предъявленные покупателю, налогоплательщик относит на расходы при исчислении налога на прибыль.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Налоговая база

Одним из главных косвенных налогов, наряду с НДС, является акциз — его сумма включается в стоимость некоторого перечня товаров и фактически уплачивается потребителем. С г. Предприниматели должны знать, какие объекты и операции облагаются этим налогом в году, и как выглядит процедура его расчета. В НК РФ содержится подробный перечень товаров и операций, которые являются подакцизными. Так, данными товарами выступают:. Операции, которые являются объектом акцизного налогообложения, также перечислены в Налоговом кодексе. Последнее условие касается не всех субъектов, который покупают товар — для газодобывающих, нефтеперерабатывающих и некоторых других предприятий покупка газа налогом не облагается.

Акцизы: налоговая база

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам. Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:. Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ. В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 🚓 Топ-5 признаков незаконного дробления бизнеса

ЕНВД при закрытии за неполный месяц — каким образом правильно произвести расчет подлежащей уплате суммы налога в такой ситуации, расскажем в настоящей статье. То есть если индивидуальный предприниматель или юрлицо был учтен или снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД не с 1-го дня месяца, входящего в отчетный квартал, то исчислять налог он должен на основании фактического количества дней за отчетный месяц, в течение которых он числился в качестве хозсубъекта. Также мы рассмотрим вопрос о снятии с учета по ЕНВД в случае закрытия обособленного подразделения.

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Минфин настаивает, что акцизы должны облагаться НДС.

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Уральской государственной юридической академии по адресу , г Екатеринбург, ул Комсомольская, д Налоговая база, представляя собой характеристику объекта налогообложения, не только является одним из обязательных элементов налогообложения, но и существенно влияет на размер налогового платежа Более того, представляется, что налоговая база занимает центральное место в механизме определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Безусловно, она налоговая база предопределена в определенной части объектом налогообложения, но это не снижает ее влияния на размер налогового.

Вы точно человек?

Налоговая база налогооблагаемая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Главная функция налоговой базы — выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и или на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчётным периодам, в текущем налоговом отчётном периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

Вторник, Таможенные процедуры. Таможенное оформление Таможенные режимы и процедуры.

Минфин настаивает, что акцизы должны облагаться НДС

Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции. Внимание Договорная стоимость реализованного бензина — руб. НДС — руб. Ставка акциза в расчете на 1 тонну прямогонного бензина — 10 руб.

Обособленное подразделение при усн

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам за I квартал года. Указанные письма направляются для сведения и учета в работе налоговых органов. При принятии решений ссылку на указанные письма не производить. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы М. Является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость плата, взимаемая пунктом весового контроля с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы по федеральным дорогам общего пользования? Пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

правительство может также ввести адвалорный налог в целях доведения менее склонны к адвалорным акцизам: только 2 из 38 стран с высоким .. скольку его налоговой базой выступает стоимость сигарет, равномерное.

Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 5 сентября г. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе председательствующего, судей, при участии в заседании: от предпринимателя - Ц.

Разбираемся с акцизами

Объединяющим началом всех налогов являются элементы налогообложения, способствующие наиболее полному раскрытию сущности налога. Именно эти элементы наиболее полно характеризуют конкретный вид налога. Посредством элементов в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура. В частности, в налоговом законодательстве прописываются порядок и условия исчисления налоговой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и порядок уплаты и другие условия налогообложения.

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области.

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

При реализации передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок, налоговая база определяется:. Справочник бухгалтера : бухгалтерский учет , налоги и налогообложение.

Что является объектом налогообложения акцизами для плательщика, а что не облагается

В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. antophona

    Подойдя к второму обзацу необходимо будет побороть в себе желание его пропустить

  2. cosupersreac

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - очень занят. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю.

  3. Клара

    Завидую тем, кто досмотрел до конца.

  4. Андрон

    мне нравится!!!!!!!!!

  5. retercasof

    Полностью с Вами согласен, я давно уже пришёл к такому мнению.